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中國建筑材料流通協(xié)會科學(xué)技術(shù)獎勵工作辦公室

關(guān)于幫助企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新享受國家優(yōu)惠政策咨詢服務(wù)的通知

為貫徹落實(shí)國家的有關(guān)政策措施，幫助企業(yè)真正享受到國家有關(guān)政策和優(yōu)惠，目前中國建筑材料流通協(xié)會科學(xué)技術(shù)獎勵工作辦公室推出的“協(xié)助企業(yè)享受技術(shù)開發(fā)費(fèi)的加計抵扣所得稅的創(chuàng)新優(yōu)惠政策的咨詢服務(wù)”，可幫助企業(yè)享受技術(shù)開發(fā)費(fèi)的加計抵扣所得稅，通過規(guī)范、提升企業(yè)的技術(shù)開發(fā)項目的管理與開發(fā)經(jīng)費(fèi)的核算控制自然產(chǎn)生的管理創(chuàng)新效果。主要內(nèi)容介紹如下：

一、國家有關(guān)政策文件

從我國企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新優(yōu)惠政策看，早在十年前，國家財政部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合于1996年4月7日發(fā)布了(1996)財工字41號《關(guān)于促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步有關(guān)財務(wù)稅收問題的通知》文件，第一次提出了企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計抵扣所得稅的創(chuàng)新優(yōu)惠政策，以后相繼出臺了一系列文件進(jìn)一步完善和擴(kuò)大政策受益面。代表性文件有：國家稅務(wù)總局于1999年3月9日頒布了國稅發(fā)〔1999〕49號《企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)稅前扣除管理辦法》的指導(dǎo)性文件;2004年7月份出臺國稅發(fā)2004年82號《關(guān)于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項目后續(xù)管理工作的通知》文件;特別是2006年9月8日國家財政部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)的財稅[2006]88號文件(取消了企業(yè)所有制的限制、取消增長10%的限制、加計抵扣未抵完部分可以向后結(jié)轉(zhuǎn)5年、一次分?jǐn)偟膯闻_科研儀器設(shè)備的原值上限改為30萬元等)。技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計抵扣所得稅這一政策成為對企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新行為支持力度最大、支持面最廣、政策設(shè)計最公平的企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新優(yōu)惠政策。

二、提供的咨詢內(nèi)容

國家企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新優(yōu)惠政策制定的非常好，但在具體落實(shí)和執(zhí)行上還存在很多問題。從我們對100余家企業(yè)的調(diào)研中了解到，目前有70%的企業(yè)沒有享受到這一政策的優(yōu)惠;有20%的企業(yè)知道有這項政策并計提了技術(shù)開發(fā)費(fèi)享受了部分加計抵扣所得稅;有10%企業(yè)知道有這項政策并計提了技術(shù)開發(fā)費(fèi)但沒享受加計抵扣所得稅。政策落實(shí)和執(zhí)行不好原因是多方面的。通過我們對政策的多年研究和幫助近100家的落實(shí)的實(shí)踐。

中國建筑材料流通協(xié)會科技獎勵工作辦公室推出該專項咨詢服務(wù)。

咨詢內(nèi)容包括：

1、企業(yè)技術(shù)開發(fā)項目管理的診斷分析與改進(jìn)

2、企業(yè)技術(shù)開發(fā)經(jīng)費(fèi)核算現(xiàn)狀的診斷分析與規(guī)范

本咨詢模塊是為提高公司技術(shù)開發(fā)項目經(jīng)費(fèi)管理水平和成本控制水平、通過管理創(chuàng)新，增進(jìn)技術(shù)部門與財務(wù)部門之間的溝通，明晰技術(shù)開發(fā)經(jīng)費(fèi)的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)，為公司科研開發(fā)項目的績效評估做好基礎(chǔ)工作，為規(guī)范公司技術(shù)開發(fā)經(jīng)費(fèi)支出的核算與統(tǒng)計提供咨詢。制定技術(shù)開發(fā)費(fèi)核算規(guī)范、經(jīng)費(fèi)管理等方面的5個規(guī)范性咨詢報告(/內(nèi)容)。

3、企業(yè)技術(shù)開發(fā)經(jīng)費(fèi)加計抵扣所得稅咨詢

本咨詢模塊的主要目標(biāo)是，為委托方享受技術(shù)開發(fā)經(jīng)費(fèi)的加大減免稅提供咨詢服務(wù)，提高公司的經(jīng)濟(jì)效益。

提供符合稅務(wù)要求的技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計抵扣所得稅的稅務(wù)文書等規(guī)范資料。

三、關(guān)于企業(yè)享受該優(yōu)惠政策的效益預(yù)測

舉例：如果企業(yè)當(dāng)年技術(shù)開發(fā)費(fèi)支出為1000萬元，企業(yè)所得稅稅率25%、15%(高新技術(shù)企業(yè))則企業(yè)當(dāng)年可以加計扣除額為500萬元，相當(dāng)于：

加計抵扣所得稅額=1000*50%*25%=125萬元/年

三年企業(yè)凈增加效益 = 3*125 =375萬元

加計抵扣所得稅額=1000*50%*15%=75萬元/年

三年企業(yè)凈增加效益 = 3*75 =225萬元

四、咨詢的工作效果

1、 合理減少繳納企業(yè)所得稅：再按技術(shù)開發(fā)經(jīng)費(fèi)支出50%的額加計應(yīng)稅所得的抵扣;

2、 技術(shù)開發(fā)項目管理與創(chuàng)新管理水平的規(guī)范與提高。

企業(yè)享受技術(shù)開發(fā)費(fèi)的加計抵扣所得稅，不應(yīng)該看作是企業(yè)對稅收刻意規(guī)避或資料的編制，而是通過規(guī)范、提升企業(yè)的技術(shù)開發(fā)項目的管理與開發(fā)經(jīng)費(fèi)的核算控制自然產(chǎn)生的管理創(chuàng)新效果。

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